建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)

分別由原來(lái)3%和5%的營(yíng)業(yè)稅稅率，改為11%的增值稅稅率，但整個(gè)行業(yè)稅負(fù)不會(huì)增加

營(yíng)改增全面推開(kāi)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入試點(diǎn)范圍，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。社會(huì)普遍關(guān)注，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)從原來(lái)的3%和5%的營(yíng)業(yè)稅稅率，改為11%的增值稅稅率，稅率提高了稅負(fù)會(huì)不會(huì)上升?

“增值稅稅率比營(yíng)業(yè)稅稅率高，就會(huì)增加企業(yè)稅負(fù)，這實(shí)際上是一種誤解。”中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)白景明認(rèn)為，營(yíng)業(yè)稅是按企業(yè)的營(yíng)業(yè)額征收，增值稅按貨物和服務(wù)的增值額征收，兩者的稅基有很大不同。雖然增值稅稅率提高了，但由于可以實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，這兩個(gè)行業(yè)的稅負(fù)不僅不會(huì)增加甚至還會(huì)減輕。

白景明分析，建筑業(yè)的主要進(jìn)項(xiàng)是鋼材、磚瓦、水泥等建筑材料，這些都是可以按17%的增值稅稅率進(jìn)行抵扣的，抵扣力度是相當(dāng)大的。特別是方案還針對(duì)企業(yè)包工包料、包工不包料的經(jīng)營(yíng)方式，作出了過(guò)渡期政策安排。一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，與原來(lái)按營(yíng)業(yè)稅稅率3%征收相比，企業(yè)稅負(fù)大體不變。

同樣，房地產(chǎn)業(yè)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅率為5%，營(yíng)改增后適用11%的稅率，但由于進(jìn)項(xiàng)抵扣增多，稅負(fù)不會(huì)上升。根據(jù)改革方案，對(duì)于申請(qǐng)成為一般納稅人的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商，按11%增值稅率繳稅，可以將土地出讓金成本從銷(xiāo)售額中扣除。在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中，土地出讓金是最大的一塊，占到整個(gè)成本的30%到40%。土地出讓金可以在銷(xiāo)售額中扣除，對(duì)于減輕房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)至關(guān)重要。此外，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅，這類(lèi)企業(yè)的稅負(fù)也是不增加的。

金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)

由原來(lái)5%的營(yíng)業(yè)稅稅率改為6%的增值稅稅率，行業(yè)稅負(fù)將明顯下降

“如何確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，既是重點(diǎn)也是難點(diǎn)，改革方案在這方面下了很大功夫。” 上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、公共政策與治理研究院院長(zhǎng)胡怡建表示，為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，方案不僅在稅制設(shè)計(jì)上給予了充分考慮，而且延續(xù)保留了原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策，同時(shí)還針對(duì)各行業(yè)特點(diǎn)出臺(tái)了相應(yīng)的配套措施。

金融服務(wù)主要是經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓等。生活服務(wù)業(yè)涉及面比較廣，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

“單從稅負(fù)比較看，在不考慮進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的情況下，6%的增值稅稅率，相當(dāng)于5.66%的營(yíng)業(yè)稅稅率，與這兩個(gè)行業(yè)現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅率很接近。”胡怡建解釋說(shuō)，營(yíng)改增后，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額增多，兩個(gè)行業(yè)稅負(fù)將明顯減輕。

金融業(yè)辦公場(chǎng)所大多是高檔地產(chǎn)，而且電子信息化程度高、投入大，通過(guò)購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)和相關(guān)設(shè)備，以及技術(shù)服務(wù)外包等，金融業(yè)實(shí)現(xiàn)減稅的可能性較大。從相關(guān)細(xì)則來(lái)看，金融業(yè)原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策，營(yíng)改增后基本予以保留和延續(xù)。比如，金融同業(yè)往來(lái)利息收入免征增值稅，試點(diǎn)內(nèi)一年期以上人身保險(xiǎn)免征增值稅，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)免征增值稅等。

生活服務(wù)業(yè)幾乎包羅萬(wàn)象，與百姓生活息息相關(guān)。一般納稅人適用6%稅率，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)也是五花八門(mén)。比如開(kāi)健身房，場(chǎng)租、購(gòu)置的健身器材等都可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣;開(kāi)餐館，購(gòu)租門(mén)臉、店面裝修、廚具設(shè)備等，也都可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。

“生活服務(wù)業(yè)還有一個(gè)明顯特點(diǎn)，就是小微企業(yè)數(shù)量眾多。這些企業(yè)作為小規(guī)模納稅人，營(yíng)改增后將按3%的征收率實(shí)行簡(jiǎn)易征收，與原來(lái)5%的營(yíng)業(yè)稅稅率相比，這些企業(yè)減稅40%左右，效果非常明顯。”胡怡建強(qiáng)調(diào)。(記者李麗輝 吳秋余)